奕資環球 ™（香港特區） 英國 企業稅務指南

英國對利潤超過250,000英鎊的公司適用25%的主要公司稅率。利潤不超過50,000英鎊的公司通常適用19%的小額利潤稅率，而在50,000英鎊至250,000英鎊之間可適用邊際減免。居民公司通常就其全球利潤納稅，但須受相關豁免和稅收協定規則影響。

英國增值稅概覽：
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標準 20% 稅率適用於大多數商品和服務。國內燃料、電力及部分可扣稅產品須繳納 5% 增值稅。

一些小型商戶（每年供應低於 150,000 英鎊）可以按行業特定的固定稅率計算增值稅。

大部分出口產品、食品、公共交通、書籍和出版物（包括電子出版物截至 2020 年 5 月 1 日），以及某些基本商品和服務均須繳納零稅率。部分土地、保險、金融服務、博彩和博彩、教育、某些體育服務、文化服務、健康及福利均獲豁免。

零稅率供應成本的增值稅可扣除，而免稅供應產生的成本則不可扣除。

增值稅適用規則和區域規則與直接稅收不同。如果商品或服務在英國提供，而英國以外的個人或企業在英國沒有營業地點，則可能需要在英國註冊增值稅。

就商品而言，基本原則是貨物供應在貨物交付時在實際地點徵稅。

就服務而言，基本規則是在客戶所在的法律司法管轄區支付增值稅。

對於供給企業和消費者（B2C），基本原則是消費者在消費者所在的法律司法管轄區支付增值稅。[/鋰] [/醇] [/毫升]
增值稅申報及繳付
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增值稅申報表必須按時完成（通常每 3 個月一次）。大型企業可能需要提交月結單或每月付款。小型企業可以申請年度報表。一般來說，增值稅申報表必須在期限過期後 30 天提交。

一些小型電子商務公司（每年供應低於 150,000 英鎊）可能會使用行業特定的固定稅率來計算增值稅。自 2019 年 4 月 1 日起，營業額超過英國增值稅登記門檻的企業必須保留電子記錄。

年營業額（包括增值稅）低於 1,350,000 英鎊的應稅納稅人可以進行年度會計。

現金會計適用於年營業額（包括增值稅）不超過 1,350,000 英鎊的納稅人。

此外，還為小型企業實施一個固定費率計劃，以簡化增值稅會計程序。[/鋰] [/醇] [/毫升]

除僱主國民保險繳款和正常工資代扣義務外，英國並不單獨徵收工資稅。僱主負責按照 PAYE 制度代扣所得稅和員工繳款，並根據適用規則繳納僱主國民保險繳款。

北愛爾蘭仍在歐盟單一市場：
北愛爾蘭議定書要求北愛爾蘭保持在歐盟單一市場，並繼續遵守歐洲共同體內的進出口規則。因此，英國和北愛爾蘭之間的英國貨物被視為進出口貨物。前往北愛爾蘭的歐盟貨物將需繳納北愛爾蘭進口增值稅。
從北愛爾蘭進入英國的商品需繳納增值稅。從北愛爾蘭進口英國大陸的貨物也因出口而須繳納增值稅。

北愛爾蘭繼續採用低價貨物豁免政策：
從 2021 年 1 月 1 日起，海外企業直接銷售給英國消費者，如果商品價值低於 135 英鎊，則必須在英國註冊和支付增值稅。然而，運送低於 15 英鎊的貨物的進口增值稅「低價值貨物豁免」仍適用於北愛爾蘭。

• 銷售股份的文書須繳納 0.5% 的印花稅。

向清算服務或存托憑證系統發行或轉讓非股本發行組成部分的股份，可能須繳納 1.5% 的 SDRT。

• 不記名股票的轉讓也需繳納 1.5% 的印花稅。
• 在英格蘭和北愛爾蘭購買非住宅或混合土地和建築物，須繳納印花稅 (SDLT)，累進稅率最高為 5。
• 公司和類似的非自然人以及購買第二居所的個人購買住宅物業，最高按 15% 的稅率徵收印花稅。
• 在蘇格蘭購買土地和建築物須繳納土地和建築物交易稅 (LBTT)。住宅稅率最高為 12%。