芬蘭
企業稅務指南
更新時間: 4/05/2026
芬蘭的企業所得稅率為20%，資本利得按相同稅率徵稅。納稅人可以在稅款評估完成之前修改其預繳稅款，最終付款日期為評估完成後第二個月的第三天。根據所欠稅款總額的不同，稅款預繳分為兩期或十二期。增值稅率為25.5%。非居民無需就股息、利息或特許權使用費繳納預提稅，而居民可能需要就這些類型的收入繳納預提稅。企業所得稅申報截止日期為會計期間結束後四個月。
芬蘭 企業所得稅（CIT）
通用企業所得稅稅率:
20
企業所得稅申報到期日:
在會計期結束的月結束後的四個月內。
企業所得稅稅款到期日:
納稅人可以申請修改預扣稅，直到稅務評估完成（會計年度結束後的十個月內）。最終的 CIT 款項將於當年度納稅結算完成後第二個月的第三天到期。
企業所得稅預估稅款到期日:
公司的預扣稅在稅年度內分兩或 12 次收取。如要支付的總金額不超過 2000 歐元，則分期將在會計期的第三和第九個月到期。如果要支付的總金額超過 2,000 歐元，則分期將按月到期（到期日為每月的 23 日）。稅務機關最多可在財政年度結束後兩個月申請、收取或增加預扣稅。稅務機關可以減少或取消預扣稅（有或沒有納稅人的申請），直到稅務評估完成為止。
芬蘭 預扣稅（WHT）
居民預扣稅（分紅/利息/版費）:
0/0/0
非居民預扣稅（分紅/利息/版費）:
20/0/15
芬蘭 增值稅（VAT）
通用增值稅稅率:
25.5
瞭解更多
芬蘭 資本利得稅（CGT）
通用資本利得稅稅率:
資本收益須遵守正常的企業所得稅率。
芬蘭 有效稅率（ETR）
復合有效平均稅率:
19.71%
復合有效邊際稅率:
22.6%
1.
芬蘭企業所得稅
標準企業所得稅率：
目前的標準企業所得稅率為 20％
芬蘭居民公司必須支付芬蘭企業所得稅，這是一項無限制的稅務義務。此外，在芬蘭的非居民企業的永久設施須繳納芬蘭企業所得稅，以支付其在該常設機構的全球收入。
支柱二 – 全球最低稅：
芬蘭已實施支柱二立法，包括收入納入規則（IIR）、低稅支付規則（UTPR）和合格國內最低補足稅（QDMTT）。IIR 和 QDMTT 適用於2023年12月31日或之後開始的課稅年度。UTPR 適用於2024年12月31日或之後開始的課稅年度。芬蘭支柱二法律遵循歐盟指令和經濟合作與發展組織GloBE規則。須遵守芬蘭支柱二規則的跨國集團，如果其在任何司法管轄區的有效稅率低於15%，則可能需要計算並繳納補足稅。
目前的標準企業所得稅率為 20％
芬蘭居民公司必須支付芬蘭企業所得稅，這是一項無限制的稅務義務。此外，在芬蘭的非居民企業的永久設施須繳納芬蘭企業所得稅，以支付其在該常設機構的全球收入。
支柱二 – 全球最低稅：
芬蘭已實施支柱二立法，包括收入納入規則（IIR）、低稅支付規則（UTPR）和合格國內最低補足稅（QDMTT）。IIR 和 QDMTT 適用於2023年12月31日或之後開始的課稅年度。UTPR 適用於2024年12月31日或之後開始的課稅年度。芬蘭支柱二法律遵循歐盟指令和經濟合作與發展組織GloBE規則。須遵守芬蘭支柱二規則的跨國集團，如果其在任何司法管轄區的有效稅率低於15%，則可能需要計算並繳納補足稅。
2.
芬蘭增值稅
芬蘭增值稅概覽：
一般增值稅率為百分之二十五點五。
一般增值稅率為百分之二十五點五。
- 食品和動物飼料稅為14%。增值稅率為14%，餐廳和餐飲服務也適用。
- 某些商品和服務（如書籍，報紙和雜誌訂閱，住宿，乘客運輸）需繳納10%的增值稅。
- 在某些情況下適用零稅率（例如在歐盟境內提供商品和出口商品）。此外，某些服務，例如金融、保險和某些教育服務，則免除增值稅。
3.
芬蘭亞勞動稅
工資稅：
僱主負責預扣僱員的收入，包括基於應稅價值的現金報酬和非現金福利。
社會保障保險：
根據芬蘭社會保障法，如果僱員全部或部分在芬蘭工作，本國雇主和外國雇主均須向芬蘭繳納社會保險。這項責任涉及所有雇主，無論公司類型為何，以及外國公司是否在芬蘭擁有永久性辦事處。僱主和僱員的社會保險繳款比率每年都會更新。
2026 年，僱主的工資社會保險義務如下：
僱主負責預扣僱員的收入，包括基於應稅價值的現金報酬和非現金福利。
社會保障保險：
根據芬蘭社會保障法，如果僱員全部或部分在芬蘭工作，本國雇主和外國雇主均須向芬蘭繳納社會保險。這項責任涉及所有雇主，無論公司類型為何，以及外國公司是否在芬蘭擁有永久性辦事處。僱主和僱員的社會保險繳款比率每年都會更新。
2026 年，僱主的工資社會保險義務如下：
- 僱主養老金保險：17.10%（平均，無上限）。
- 僱主失業保險：工資總額前2,509,500歐元部分為0.31%，超過2,509,500歐元的工資總額為1.23%（無上限）。
- 僱主疾病保險繳款：1.91%（無上限）。
- 法定意外保險：0.51%（平均，無上限）。
- 法定團體人壽保險費：0.06%（平均，無上限）。
4.
芬蘭進出口關稅
進出口稅總覽：
許多來自歐盟以外的進口貨物都需要繳納關稅和消費稅。對不同產品的關稅和費率有很大差異，經常變化。
消費稅是對某些消費性產品徵收，例如香煙、雪茄、礦物油、酒精產品。如果僅用作原材料，則沒有消費稅。如果商品出口，可以退還消費稅。
許多來自歐盟以外的進口貨物都需要繳納關稅和消費稅。對不同產品的關稅和費率有很大差異，經常變化。
消費稅是對某些消費性產品徵收，例如香煙、雪茄、礦物油、酒精產品。如果僅用作原材料，則沒有消費稅。如果商品出口，可以退還消費稅。
5.
轉讓稅
轉讓位於芬蘭的房地產時，需繳納銷售價格3%的轉讓稅。芬蘭公司股份和其他國內證券的轉讓需繳納1.5%的轉讓稅。轉讓芬蘭住房公司和房地產公司的股份需繳納1.5%的轉讓稅。如果外國公司的業務主要是在芬蘭擁有或持有（直接或間接）不動產，則需繳納銷售價格1.5%的轉讓稅。
2024年修正案：轉讓稅稅基現在包括受讓方在股權收購時承擔的股東貸款。
2025年修正案：以股份或其他證券形式分配股息的股息分配公司，須就在2025年1月1日或之後可提取的證券形式股息繳納轉讓稅。
在歐洲經濟區內受監管市場或多邊交易設施交易的證券轉讓，無需繳納轉讓稅。同樣，如果賣方和受讓方均為非居民，也無需繳納轉讓稅。但是，如果轉讓的股份為芬蘭住房公司或房地產公司的股份，非居民之間的轉讓則須始終繳納轉讓稅。
2024年修正案：轉讓稅稅基現在包括受讓方在股權收購時承擔的股東貸款。
2025年修正案：以股份或其他證券形式分配股息的股息分配公司，須就在2025年1月1日或之後可提取的證券形式股息繳納轉讓稅。
在歐洲經濟區內受監管市場或多邊交易設施交易的證券轉讓，無需繳納轉讓稅。同樣，如果賣方和受讓方均為非居民，也無需繳納轉讓稅。但是，如果轉讓的股份為芬蘭住房公司或房地產公司的股份，非居民之間的轉讓則須始終繳納轉讓稅。
